практические основы б.у.



Практические основы б./у.

Елена Евгеньевна

Ведение бухгалтерского бух. учета имущества организации МДКА 01 01

13.01.14.

Организация бухгалтерского учета.

Включает в себя:

Разработку плана документации (перечень документов, форма учёности)

Разработка плана инвентаризации

Разработка технического обеспечения (характеристика форм бух. Учета, использованных программ, измерительных приборов …)

Разработка плана организации труда работников бухгалтерии (структура бухгалтерии, штат, должностные инструкции, мероприятия по повышению квалификации)

В соответствии с законом РФ о бухгалтерском учете ответственность за организации бухгалтерского учета, соблюдение законодательства несет руководитель организации. В зависимости от объема учетной работы он может:

1. Учредить бухгалтерскую службу как подразделение,

2. Ввести в штат должность бухгалтера.

3. Передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета сторонней организации или бухгалтеру.

4. Вести бухгалтерский учет лично.

Бухгалтерия предприятия – это самостоятельное специализированное подразделение предприятия, которое ведет бух. Учет и составляет бух. Учёность.

Структура бухгалтерии предприятия:

Главный бухгалтер:

Учет финансовых операции:

Калькуляционный учет затрат на производство продукции

Оценка показателя деятельности

Оценка ликвидации баланса и рыночной устойчивости

Ценообразование

Взаимоотношение с инвесторами

Учет резервов, фондов и использование прибыли

Создание резерва средств, связанных со страхованными рисками

Краткосрочное и долгосрочное финансирование

Бухгалтерская отчетность:

Подготовка и составление бух. Отчетной документации за учетный период

Представление отчетной документации в налоговые и финансовые органы.

Учет материально-производственных запасов:

Учет запасов и готовой продукции на складе

Учет имущества

Создание резерва и учета затрат на ремонт

Учет результатов инвентаризации

Учет реализации:

Учет выручки от реализованной продукции

Заместитель главного бухгалтера:

Касса:

Учет по приему, хранению и выдаче наличных денег, в соответствии с порядком ведение кассовых операции.

Учет и хранение денежных документов

Учет ценных бумаг

Учет расчетных операции:

С поставщиками и заказчиками

С бюджетом разных уровней

Банковские операции

По налогам

Операционное обеспечение

С дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с персоналом:

Начисление заработной платы и другие выплаты

Удержание налогов, алиментов и др. платежей

Возмещение имущественного ущерба предприятию из заработной платы виноватых лиц.

Должностная инструкция – важнейший организационный регламент, обеспечивающий целенаправленность и эффективность труда работников бухгалтерии.

Обосновано распределять и четко разграничивать функции работников бухгалтерии в целях выполнения возложенных на неё задач, обеспечивать необходимую согласованность и взаимодействие работников …

Установить для каждого работника перечень подлежащих выполнению операции в зависимости от размера производственной деятельности, специализации, рациональных форм организации учета …

Четко определять и закреплять конкретные обязанности, права и персональную ответственность каждого работника

Обосновано проводить подбор и расстановку кадров, также повышение квалификации и мероприятий по нормализации труда

Объективно оценивать результаты работы каждого исполнителя и всего коллектива в целом.

Определять пути повышения качества и эффективности деятельности бухгалтерии вследствие улучшения ее организации …

Распределять обязанности между работниками для качественного выполнения задач стоящих перед бухгалтерией

Должностная инструкция каждого работника бухгалтерии включает в себя ряд разделов:

Общее положение.

Должностные обязанности.

Права.

Ответственность.

Главный бухгалтер права и обязанности:

Назначается и освобождается от должности руководителем организации

Починяется непосредственно руководителю организации и несет ответственности за формирование учетной политике, ведения бух. Учета, своевременное предоставление полной и достоверной отчетности.

Обеспечивает соответствие осуществляемых хоз. операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнение обязательств

В случае разногласий между руководителем и гл. бухгалтером документы могут быть приняты к исполнению с посменного распоряжения руководителя, который несет всю полноту ответственности за последствия.

Основные положения этики бухгалтера:

Ответственность.

Общественный интерес.

Честность.

Объективность и независимость.

Надлежащее исполнение.

Конфиденциальность.

15.01.14.

Учет денежных средств.

К денежным средствам относятся:

Наличные д.с.

Безналичные д.с. (могут быть на расчетных счетах, а аккредитивах и др. специальных счетах, в денежных документах)

Основные нормативные документы:

Федеральный закон о применение о контрольной кассовой техники

Письмо центрального банка РФ порядок ведения кассовых операций

Денежные средства организация должна хранить в банке, производя большинство расчета безналичным путем.

Для проведения наличных расчетов предприятие должно иметь кассу, наличные деньги можно использовать только на те цели они получены из банка.

Ответственность за сохранность денег несет кассир.

Принимает кассира на работу руководитель должен:

Ознакомить его с порядком ведения кассовых операции

Заключить договор о полной и индивидуальной и материальной ответственности.

Для учета наличных денежных средств используется счет 50.

Счет 50 активный, сальдо начальное показывает наличие денег в кассе на начало месяца, оборот по дебету поступление денег в кассу , оборот денег по кредиту выдача денег из кассы, сальдо конечное наличие денег в кассе на конец месяца.

Кассовые операции отражаются по кредиту в журнале-ордене №1 по дебету ведомость №1

Счет 50 имеет субсчета50.1 касса организация, 50.2 касса операционная, 50.3 денежные документы, 50.4 касса в иностранной валюте.

50.1 касса организация

Лимит остатка кассы –сумма наличных денег которые можно оставлять в кассе на конец рабочего дня (размер лимита устанавливается руководителем организации) сверх лимита можно хранить деньги для выдачи зарплаты в течении 5 рабочих дней, штраф за нарушение – 45 000, банк проверяет не реже чем раз в 2 года.

Лимит остатка кассы рассчитывается по формулам1

При отсутствии наличных денег в кассе формула2

Для получения наличных из банка организация получает чековую книжку , указывается заявление фамилия имя отчество кассира и образец подписи, подписывается руководителем, бухгалтером ставится печать после этого выдается чековая книжка в день выдачи бухгалтер заполнят реквизиты, корешок, подписывает руководитель указывается цель получения денег

Приходный кассовый орден ПКО (КАО 1) орден оформляется на каждую поступающую из касса сумму, заполняется кассиром подписывается гл. бухгалтером и кассиром, имеет отрывную квитанцию

Расходный кассовый ордер РКО (КАО 2) оформляется при выдаче денег из кассы подписывается руководителем, кассиром, гл. бухгалтером. имеет расписку получателя на получение денег, деньги выдаются на основание паспорта.

Лимит расчета наличными деньгами между организациями не более 100 000 по одному договору в день.

Все договора погашаются штампом получено или погашено.

Договора регистрируется в журнале регистрации и в кассовой книге (КАО 4), не допускаются исправления в документах.

Кассовая книга

Относится к регистрам аналитического учета ведется в ручную или на компьютере, заводится на год, должна быть прошита, пронумерована, опечатана.

В конце дня кассир составляет отчет, к отрывной части листа кассовой книги подшиваются приходный и расходный орден и др. документы, указывается количество приложенных документов и под расписку передается в бухгалтерию, остаток в кассе переносится на следующий день.

17.01.14.

Учетный счет 50.2 операционная касса

Принимать наличные деньги за товары можно только при наличии контрольной кассовой техники могут не использовать кассовый аппарат фирмы оказывающие услуги населению использующие бланки строгой отчетности.

На 50.2 учитываются наличные деньги полученные от населения за проданные товары штраф за не применения кассового аппарат 30- 40 000 на предприятие 2000 на руководителя и на кассира.

Для регистрации техники в налоговой необходимо:

Заявление,

Паспорт К К Т

Договор на обслуживание кассового аппарата в цето

Использовать можно только те модели которые внесены в государственный реестра

При продаже или передаче ККТ её нужно снять с учета налоговой

При работе с кассовым аппаратам оформляются следующие документы:

При вводе в эксплуатации оформляется акт при переводе денежных счетчиков на ноль КМ-1

На каждый кассовый аппарат оформляется журнал кассира операцениста КМ-4, в котором фиксируется операции прихода и расхода денег остаток на конец дня оборот за день, книга должна быть прошита, пронумерована, опечатана.

В конце рабочего дня или по прибытие инкассаторов составляется справка отчет кассира операцениста, в которой указывается показание счетчиков оборот денег, на несколько – составляется сводный отчет.

Выручку и кассовый отчет по приходному кассовому ордену сдают старшему кассиру в кассу организацию.

Счет 50.3 денежные документы.

В них учитываются находящиеся в кассе ж. д. билеты, путевки, почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки …

Для учета денежных документов заводится отдельная кассовая книга в которой на каждый вид документа отдельная страница. Учет поступления ведется по докладным которые выписывает кассиров 2 экземплярах, выдача оформляется требование подписанным главным бухгалтером.

При движении денежных документов составляется отдельный кассовый отчет который передается в бухгалтерию. Учет ведется по фактической стоимости приобретения, справочно указывается номинальная стоимость.

Счет 006 бланки строгой отчетности.

За балансовый счет.

Учитываются трудовые книжки, путевые листы автотранспорты, бланки строгой отчетности …

Инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в месяц.

Д50 К90.1 излишек денег в кассе.

Д94 К50 недостач денег в кассе

Д73.2 К 94 недостача списана на виновное лицо

Д70(50) К73.2 удержано из зарплаты или принесено виновным лицом в кассу

Организация работы кассы.

Руководитель обязан оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в кассе и при доставке.

Помещение должно быть изолировано, двери запирать изнутри, ключи хранятся у кассира которому запрещено передавать и изготавливать дубликаты. Учтённые дубликаты должны хранится в опечатанном конверте у руководителя, при потере ключа сообщается в милицию и меняются замки.

Хранение личных денег и ценностей запрещено.

20.01.14.

Бухгалтерский учёт перевода в пути. Счет 57

Денежные средства сданные инкассатором внесенные в вечерние кассы банка, на почту или на другие счета для зачисления на расчетный счет.

По своему характеру счет 57 – счет расчетов, на нем учитывается дебиторская задолженность инкассаторов. Использование счета 57 в качестве транзитного обусловлено тем что основание для записи в учетные регистры в учет 51 52 служит выписка банка которую предприятие получает через несколько дней . основание на принятие на расчет 57 служит копии сопроводительных документов инкассаторов, квитанции банка, почты, аналитический учет в журнале ордере №3 (Д57 К50 сданы деньги из кассы организации инкассаторам. Д51 К57 зачислены деньги на расчетный счет на основании выписки банка)

Учет денежных средств на учетных счетах.

Каждое предприятие обязано открывать расчетный счет в любом банке, в любом количестве.

Документы для открытия расчетного счета:

Заявление

Копия устава, учредительного договора заверенные нотариально

Копия свидетельства государственной регистрации заверенное нотариально

Свидетельство на установке на налоговый учет

Копия справки статистических кодах

Карточка с образцами подписей руководителя, заместителя рук., главного бухгалтера с оттиском печати заверенное нотариально

Приказы о вступлении главного бухгалтера и руководителя к должности

Копия выписки из единого гос. регистра юридических лиц.

Копия паспорта руководителя

Предприятие обязано информировать налоговую об открытии(закрытии) расчетного счета в течении 7 рабочих дней.

Для открытия валютного счета необходимы эти же документы + справка об открытии расчетного счета.

После проверки документов в оригинале устава делается отметка с указанием номера счета заверяется печатью банка, при реорганизации предприятия открывается новый расчетный счет.

Взаимоотношения с банком строятся на основании договоров на расчетно кассовое обслуживание, в котором указывается:

Перечень услуг

Тарифы банка

Сроки обработки платежных документов

Условия размещения средств

Права и обязанности, ответственность сторон

Очередность платежей.

Списание денег по исполнительным листам о возмещении вреда здоровью и взыскании алиментов.

Списание по исполнительным документам о выплате выходных пособий и заработной платы.

Заработная плата и отчисления во внебюджетные фонды.

Налоги.

Списание по прочим исполнительным документам.

Списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Операции по расчетному счету проводятся:

С согласия и по поручению владельца счет (акцепт)

Бес согласия на пример по имкассо (списание средств по решению суда)

Основные платежные документы:

Показатели

Платежное поручение

Платежное требование

Чек денежный

Объявление на взнос наличными

1.для чего используется

Используется для перечисления денег с расчетного счета

Д62 К51, Д66,67 К51 Д68 К51 Д69 К51

Для зачисления денег на расчетный счет

Д51 К62,

Для получения наличных денег с расчетного счета в кассу Д50 К51

Для зачисления денег с кассы на расчетный счет

Д51 К50

2.Кто заполняет

Плательщики

Поставщик

Кассир, бухгалтер

Кассир

3.Количество экземпляров

4 экземпляра

1 экземпляр состоит из 2 частей

1 экземпляр из 4 частей

4.Кто подписывает



Страницы: Первая | 1 | 2 | 3 | ... | Вперед → | Последняя | Весь текст




map