ОСНОВЫ УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ 2014-2015



Красноярский финансово-экономический колледж-

филиал федерального государственного образовательного бюджетного

учреждения высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

СОДЕРЖАНИЕ И ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ

для специальности 080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

Содержание

Раздел 1.Организация финансовой работы внутри предприятия3

Тема 1.Финансовый механизм организаций3

1.1.Понятие финансов организаций. Финансовый механизм.3

1.2.Функции финансов организаций. Система финансовых взаимоотношений предприятия4

Тема 2.Финансовые ресурсы и денежные фонды организаций7

2.1.Понятие и функции финансовых ресурсов организаций7

Тема 7.Финансовая служба организаций9

7.1.Понятие о финансовой работе. Организация оперативной финансовой работы9

7.2.Финансовая служба12

Раздел 1.Организация финансовой работы внутри предприятия

Тема 1.Финансовый механизм организаций

Ключевые слова:

Финансы, финансовый механизм, финансовый рычаг, правовое обеспечение, нормативное обеспечение, информационное обеспечение, финансы организаций, финансовые отношения, финансовая отчетность, государственное регулирование, финансовый метод,

1.1.Понятие финансов организаций. Финансовый механизм.

Финансы это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и расходованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Финансы организаций (предприятий) — это относительно самостоятельная сфера системы финансов государства, охватывающая широкий круг денежных отношений, связанных с формированием и использованием капитала, доходов, денежных фондов в процессе кругооборота их средств. Именно в этой сфере финансов формируется основная часть доходов, которые в последующем по различным каналам перераспределяются в народнохозяйственном комплексе и служат основным источником экономического роста и социального развития общества.

Все доходы субъектов экономических отношений в процессе воспроизводства делятся на первичные и вторичные, получаемые уже после перераспределения первичных доходов. Они образуются предприятий — в форме прибыли, остающейся в их распоряжении, и амортизационных отчислений, у работников (домохозяйств) — в форме чистой оплаты труда, остающейся после уплаты налогов и обязательных платежей, выплат из чистой прибыли акционерам и участникам, оплаты труда работникам бюджетной сферы, выплат из внебюджетных фондов, у государства — в форме перераспределенных доходов предприятий в бюджет и внебюджетные фонды.

Роль финансов в хозяйственной деятельности предприятий проявляется в том, что с их помощью осуществляются:

обслуживание кругооборота фондов, т. е. смена форм стоимости. В процессе такого кругооборота денежная форма стоимости превращается в товарную, и после завершения процесса производства и реализации готового продукта товарная форма стоимости вновь выступает в первоначальной денежной форме (в форме выручки от реализации готового продукта);

распределение выручки от реализации товаров (после уплаты косвенных налогов) в фонд возмещения материальных затрат, включая амортизационные отчисления, фонд оплаты труда (включая взносы во внебюджетные фонды) и чистый доход, выступающий в форме прибыли;

перераспределение чистого дохода на платежи в бюджет (налог на прибыль) и прибыль, оставляемую в распоряжении предприятия на производственное и социальное развитие;

использование прибыли, оставляемой в распоряжении предприятия (чистой прибыли), на фонды потребления, накопления, резервный и на другие цели, предусмотренные в его финансовом плане (бюджете);

контроль за соблюдением соответствия между движением материальных и денежных ресурсов в процессе индивидуального кругооборота фондов, т. е. за состоянием ликвидности, платежеспособности и финансовой независимости предприятия от внешних источников финансирования.

Существование финансов неразрывно связано с наличием товарно-денежных отношений и регулирующей ролью государства. Значительная часть финансовых отношений предприятий регламентирована гражданским законодательством: величина и порядок формирования уставного и резервного капитала для предприятий различных организационно-правовых форм; порядок размещения и выкупа акций; приватизация; ликвидация; банкротство; порядок очередности списания средств с расчетного счета; состав затрат, относимых на себестоимость продукции; варианты учетной политики; объекты и ставки налогообложения и ряд других отношений.

По отраслевой принадлежности финансы предприятия подразделяются на финансы: промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи, жилищно- коммунального хозяйства, торговли и т.д.

Исходя из правовых форм собственности, финансы предприятий подразделяются на финансы: государственных предприятий, муниципальных, индивидуальных частных, акционерных предприятий. Организационная правовая форма определяет специфику формирования уставного фонда.

По социальной экономической природе финансы предприятий едины, что обеспечивается единой правовой базой, единством денежной системы и единством форм финансовой документации.

Финансовый механизм – система действия финансовых рычагов, выражающаяся в организации, планировании, стимулировании и использовании финансовых ресурсов. Финансовый метод – способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. Финансовый рычаг – приём (способ) действия финансового метода.

Правовое обеспечение функционирования финансового механизма включает законодательные акты, постановления, приказы, правовые документы органов управления.

Нормативное обеспечение–это инструкции, нормативы, нормы, методические указания. Информационное обеспечение состоит из разного рода экономической, финансовой и прочей информации.

Финансовый механизм включает:

Финансовые методы (планирование, прогнозирование, кредитование, налогообложение, страхование)

Финансовые рычаги (прибыль, амортизационные отчисления, стимулирование, санкции, дивиденды, инвестиции, лизинг, цена)

Правовое обеспечение (федеральные законы, указы президента, постановления правительства, письма министерств, лицензии и устав хозяйствующего субъекта)

Нормативное обеспечение( нормы, нормативы, инструкции, методические указания, иная нормативная документация)

Информационное обеспечение (иная информация)

Функции любой экономической категории представляют форму выражения ее общественного назначения, они должны выражать специфику именно данной категории. Такие же функции, как воспроизводственная, распределения, обеспечения, стимулирования, присущи практически всем другим экономическим категориям — цене, прибыли, заработной плате, налогам и т. д., это не функции категории, а функции управления соответствующим процессом.

1.2.Функции финансов организаций. Система финансовых взаимоотношений предприятия

Функции финансов предприятий реализуются на уровне микроэкономики, они непосредственно связаны с формированием и использованием капитала и денежных (фондов предприятий в условиях их экономического обособления и удовлетворением частных благ на возмездной эквивалентной основе. Это связано с получением денежных средств и осуществлением денежных затрат, которые и реализуются в трех перечисленных ниже денежных потоках, отражающих все денежное хозяйство предприятия в стоимостной форме:

регулирование денежных потоков предприятия;

формирование финансовых ресурсов;

использование финансовых ресурсов.

В условиях перехода к рыночным отношениям, получения предприятиями (кроме унитарных и казенных) полной самостоятельности практически во всех областях предпринимательства (ведения бизнеса) принципы организации финансов предприятий должны обеспечивать принятие эффективных стратегических и тактических финансовых решений. На их основе разрабатывается финансовая политика предприятия, т. е. формирование собственного и заемного капитала, вложений в активы, способов увеличения имущества и объемов продаж, формирования и использования прибыли, оптимизации денежных потоков.

Естественно, что реализация финансовой политики в ее конкретном механизме функционирования финансов предприятия должна базироваться на определенных принципах, адекватных рыночной экономике.

Принципами современной организации финансов предприятий могут являются: принцип плановости, финансовое соотношение сроков, гибкость {маневрирование) минимизация финансовых издержек, рациональность, финансовая устойчивость.

Принцип плановости, который обеспечивает соответствие объема продаж и издержек, инвестиций потребностям рынка, учета конъюнктуры, а в наших условиях и платежеспособного спроса, т. е. возможности осуществления нормальных расчетов. Этот принцип наиболее полно реализуется при внедрении современных методов внутрифирменного финансового планирования (бюджетирования) и контроля.

Финансовое соотношение сроков — обеспечивает минимальный разрыв во времени между получением и использованием средств, что особенно важно в условияхинфляции и изменения курсов валют. При этом под использованием средств здесь понимается и возможность их сохранения от обесценения при размещении в легко реализуемые активы (ценные бумаги, депозиты и т. п.).

Гибкость {маневрирование) — обеспечивает возможность маневра в случае не достижения плановых объемов продаж, превышения плановых затрат по текущей и инвестиционной деятельности.

Минимизация финансовых издержек — финансирование любых инвестиций и других затрат должно обеспечиваться самым «дешевым» способом.

Рациональность — вложение капитала в инвестиции должно иметь более высокую эффективность по сравнению с достигнутым ее уровнем и обеспечить минимальные риски.

Финансовая устойчивость — обеспечение финансовой независимости, т. е. соблюдение критической точки удельного веса собственного капитала в общей его величине (0,5) и платежеспособности предприятия, т. е.его способности к погашению своих краткосрочных обязательств.

В процессе формирования и использования денежных источников средств предприятий (капитала, доходов, резервов и т. п.) возникает широкий спектр денежных отношений, выражающих экономическое содержание сферы финансов предприятий и, соответственно, финансовых отношений. Эти отношения возникают между:

предприятием и его инвесторами (акционерами, участниками, собственниками) по поводу формирования эффективного использования собственного капитала, а также выплаты дивидендов и процентов;

предприятием, поставщиками и покупателями по поводу форм, способов и сроков расчетов, а также способов обеспечения исполнения обязательств (уплата неустойки, передача залога);

предприятием-инвестором и другими предприятиями и организациями по поводу его краткосрочных и долгосрочных финансовых инвестиций и выплаты по ним дивидендов и процентов;

предприятием, финансовыми (кредитными) институтами и другими предприятиями по поводу привлечения и размещения свободных денежных средств (получения и погашения кредитов, займов, страховых платежей и страховых возмещений, получения финансирования под уступку денежного требования, платежей в частные пенсионные фонды и т. п.);

предприятиями (дочерними и материнскими) но поводу внутрикорпорационного перераспределения средств;

предприятиями и учредителями доверительного управления имуществом;

предприятиями и другими организациями по поводу вкладов в соответствии с договорами простого товарищества и распределением прибыли, полученной этими организациями в результате их совместной деятельности;

предприятием и его наемными работниками по поводу оплаты труда и выплат из фонда потребления;

предприятием и государством по поводу формирования налогооблагаемой базы для начисления налогов, сборов и осуществления этих платежей;

предприятием и его работниками при удержании подоходного налога, взносов единого социального налога, а также других удержаний и вычетов;

предприятием и государством при уплате налогов и сборов в бюджетную систему и отчислений во внебюджетные фонды;

предприятием и государством при финансировании из бюджета и внебюджетных фондов на цели, предусмотренные действующим законодательством.

Самая большая по объему денежных платежей группа, объединяющая предприятия, вступающие в финансовые отношения друг с другом, связанные с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль.

Вторая группа включает отношения между филиалами, цехами, отделениями, бригадами и т.д., а также отношения с рабочими и служащими. Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими — это заработная плата.

Третья группа касается образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются объективной необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансово-импортных операций, научных исследований, в том числе маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, как правило, на возвратной основе играет важную роль и способствует оптимизации средств предприятий.

Финансово-промышленные группы создаются, как правило, в целях объединения финансовых усилий в направлении развития и поддержки производства, получения максимального финансового результата. Здесь могут быть и централизованные денежные фонды, и коммерческий кредит друг другу, и просто финансовая помощь. Это же касается и отношений между предприятиями в условиях холдинга.

Четвертая группа финансовых отношений связана с налоговой, кредитной и таможенной политикой и направлена на снижение темпов инфляции через поддержку производства и развитие инвестиций. Взаимоотношения предприятий с налоговыми органами связаны с уплатой обязательных налоговых платежей, а также с осуществлением налогового контроля со стороны государства.

Отношения со страховыми компаниями финансовой системы состоят из перечислений средств на социальное и медицинское страхование имущества предприятий. Финансовые отношения предприятий с банками строятся как в части организации безналичных расчетов, так и в отношении получения и погашения краткосрочных и долгосрочных кредитов. Кредит является источником формирования оборотных средств, расширения производства, его ритмичности, улучшения качества продукции, способствует устранению временных финансовых трудностей предприятий. Финансовые отношения предприятий с фондовым рынком предполагают операции с ценными бумагами.

Тема 2.Финансовые ресурсы и денежные фонды организаций

Ключевые слова:

финансовые ресурсы, собственный капитал, заемный капитал, финансовый рынок.

2.1.Понятие и функции финансовых ресурсов организаций

Финансы — это отношения, связанные с распределением созданной стоимости. Они представляют собой инструмент, как распределения (перераспределения) ВНП, так и формирования и использования образовавшихся при их участии финансовых ресурсов субъектов хозяйствования и государства.

Денежные средства — совокупность средств предприятия, выраженная денежным (наличным или безналичным) оборотом. Наличный оборот может быть представлен кассой предприятия, а безналичная форма — счетами в банках, платежными поручениями, аккредитивами и т.д. Деньги есть форма измерения стоимости, при финансовых отношениях — распределяемой стоимости. Фонды денежных средств (денежные фонды) — обособленная часть денежных средств предприятия, имеющая узкоцелевое назначение (амортизационный и ремонтный фонды, фонд потребления и т.д.). Фондовая форма образования и использования средств, как правило, регламентирована предприятием, относительно стабильна (в плане поддержания своего существования), контролируема. Не фондовая форма денежных средств — средства в расчетах, платежах бюджетно-кредитной системе.

Финансовыми средствами называются средства, которые немедленно могут быть использованы предприятием в качестве знаков стоимости, характеризующих ее движение. Понятие «средства» целесообразно использовать при характеристике текущей деятельности. Например, предприятие может обладать финансовыми средствами, представленными деньгами (в кассе и на счетах) и государственными ценными бумагами.

Финансовые ресурсы — более емкое понятие, включающее наряду с финансовыми средствами (для обеспечения текущей деятельности) и потенциально возможные, которые могут быть получены при необходимости (либо в перспективе, либо с некоторым дисконтом от реализации активов предприятия). Данное положение исходит из того, что деятельность предприятия не ограничивается текущим временем и может быть спланирована на перспективу. Таким образом, в понятие финансовые ресурсы входят текущие и потенциально возможные средства, которые при необходимости могут быть использованы как знаки распределяемой стоимости (то есть наличная, безналичная формы денег, ценные бумаги и др.).

Основными функциями финансовых ресурсов на предприятии являются следующие:

1) производственная — основная функция, реализующая назначение финансовых ресурсов на предприятии. Заключается в том, что они выступают средством обеспечения его производственной деятельности, фактором производства или источником воспроизводственного процесса.

2) непроизводственная функция обусловлена тем, что не все финансовые ресурсы обслуживают производственную сферу предприятия, ведь у предприятия имеются определенные обязательства перед финансово-кредитной системой, работниками. Роль ее не менее важна, так как от того, насколько своевременно и в полном объеме будут выполняться обязательства предприятия, зависит и его производственная деятельность.

Необходимо подчеркнуть важность оптимального соотношения ресурсов, находящихся в производственной и непроизводственной сферах, приносящих доход или потребляемых, что позволит, с одной стороны, обеспечить непрерывность процесса производства и выполнения производственной программы, а с другой — в полном объеме выполнять внешние и внутренние обязательства, не забывая о ликвидности и прибыльном использовании имеющихся ресурсов. Следует отметить, что чем больше ресурсов участвует в прибыльном обороте, тем эффективнее вся производственно-хозяйственная деятельность предприятия, а следовательно, реализуется механизм воспроизводства экономического роста.

Реальное формирование финансовых ресурсов начинается только на стадии распределения, когда стоимость реализована и из выручки от продажи товаров выделяются отдельные элементы стоимости (фонды возмещения, оплаты труда и прибыль). Не случайно прибыль, хотя и создается на стадии производства, но количественно формируется в процессе стоимостного распределения.

Финансовые ресурсы являются источником образования целевых денежных фондов предприятий (потребления, накопления и резервного). Важное значение имеет структура источников формирования финансовых ресурсов, в первую очередь доля собственных средств в их общем объеме, удельный вес заемных средств (свыше 50%) усложняет финансовую деятельность предприятия за счет дополнительных выплат банкам (заимодавцам), акционерам и пайщикам (дивидендов, процентов и др.) и часто делает баланс неликвидным. Поэтому финансисты предприятий обязаны каждый раз рассчитывать выгодность привлечения в оборот заемных средств.

Наличие финансовых ресурсов в необходимых размерах предопределяет финансовое благополучие предприятия, т. е. его финансовую устойчивость и платежеспособность в любой период года.

По источникам формирования финансовые ресурсы делятся на собственные и заемные. Собственные — это средства предприятия, сформированные в момент его создания в виде уставного капитала. Данные средства находятся в распоряжении предприятия на всем протяжении его существования. Собственными источниками пополнения финансовых ресурсов предприятия является нераспределенная прибыль отчетного года и прошлых лет, фонды специального назначения, эмиссионный доход, а также средства новых инвесторов (собственников). Источниками пополнения, приравненными к собственным, является кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия (устойчивые пассивы), целевое финансирование из бюджета и вышестоящих организаций.

В случае недостатка средств собственных источников предприятия могут привлекать заемные средства в виде долгосрочных и краткосрочных кредитов и ссуд банков, бюджетных ссуд и займов юридических и физических лиц.

Финансовые ресурсы предприятий направляются на следующие цели: финансирование затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг; реальные и финансовые инвестиции; образование денежных фондов специального назначения; платежи в бюджет и внебюджетные фонды; погашение кредитов и ссуд; благотворительные цели.

Финансовые отношения, возникающие в процессе образования и использования финансовых ресурсов предприятия, формируются в процессе кругооборота его средств, что в свою очередь опосредствуется денежными потоками по различным видам его деятельности.

Текущая деятельность — движение денежных средств, связанных с получением выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг и запасов производственно-материальных ресурсов, получением авансов, арендной платы, уплатой по счетам поставщиков, выплатой заработной платы, расчетами с бюджетом и фондами социального назначения, получением и возвратом краткосрочных кредитов и займов на цели, связанные с текущей деятельностью, уплатой процентов по указанным кредитам и займам, оплатой и получением неустоек, залогов и т. п.

Инвестиционная деятельность — движение денежных средств, связанных с капитальными вложениями в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера.

Финансовая деятельность — движение денежных средств, связанных с формированием и использованием уставного капитала, добавочного капитала, распределением и использованием прибыли, долгосрочными и краткосрочными финансовыми вложениями, продажей корпоративных ценных бумаг, получением долгосрочных и краткосрочных кредитов, займов, погашением дебиторской и кредиторской задолженности нетрадиционными способами (перемены лиц в обязательстве, новация, отступное и т. п.), получение и использование целевого финансирования и поступлений, а также расчеты по операциям, связанным с договорами доверительного управления имуществом, простого товарищества (совместной деятельности) и т. п.

«Отток» части денежного потока предприятия в форме платежей в бюджеты и внебюджетные фонды означает безэквивалентное изъятие этих средств из его индивидуального кругооборота. Эти средства проходят фазу перераспределения и принимают форму уже не денежного, а финансового потока.

Финансовый поток — это перераспределенная часть денежных потоков (первичных доходов предприятий), аккумулированных в бюджете или во внебюджетных (централизованных) фондах, т. е. в сфере государственных финансов. Синоним понятия «финансовый поток» — «финансовые средства». Это часть денежных потоков, прошедших процесс аккумуляции в различных централизованных фондах государства (в бюджетной системе и во внебюджетных фондах), направляемых на целевое финансирование

Тема 7.Финансовая служба организаций

Ключевые слова:

управление финансами, финансовая работа, финансовая администрация финансовая служба, финансовый менеджер.

7.1.Понятие о финансовой работе. Организация оперативной финансовой работы

Финансовой работе в организации в условиях рыночных отношений должно уделяться большое внимание как главному звену деятельности, посредством которой можно поднять эффективность всей экономики. Поэтому финансовая работа призвана способствовать решению главных стратегических задач: обеспечению хозяйственной деятельности предприятия необходимыми денежными средствами, его ликвидности и платежеспособности; получению достаточной прибыли и необходимой рентабельности его деятельности, распределению полученных доходов и удовлетворению материальных и социальных потребностей работников и его собственников (пайщиков, акционеров).

Предметом финансовой работы в организации являются:

финансовые отношения — построение рациональных схем отношений с партнерами по бизнесу и со всеми финансовыми институтами государства как обязательных предпосылок формирования его первичных доходов;

финансовые потоки — обеспечение их достаточности, своевременности и синхронизации как обязательных предпосылок финансового равновесия предприятия, его финансового благополучия.

Возможные направления воздействия на финансовые отношения и финансовые потоки принято представлять тремя укрупненными группами:

финансовое планирование;

оперативно-управленческая работа;

контрольно-аналитическая работа.

В состав финансовой работы включают: финансовое планирование и бюджетирование; финансовый анализ; управление финансовыми отношениями организации; управление денежными фондами; управление денежными потоками: управление долгосрочными и краткосрочными активами; управление процессом реализации продукции, работ, услуг; анализ и организацию взаимосвязи «затраты — выручка — прибыль», управление ценами, управление стимулированием экономического развития; ведение бухгалтерского учета; организацию отношений с бюджетами, обеспечение своевременности расчетов с ними; организацию отношений с банками, выбор наиболее эффективных форм безналичных расчетов и кредитной политики; внедрение системы внутренних финансовых отношений; организацию финансовых отношений с поставщиками; определение и реализацию политики долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и др.

Организация оперативной финансовой работы. Под хорошей организацией оперативной финансовой работы подразумевают четко организованную систему наблюдения, контроля и проведения мероприятий, позволяющую устранять или нейтрализовать неблагоприятные финансовые процессы и постоянно содействовать повышению финансовой эффективности операций всех видов хозяйственно-финансовой и инвестиционной деятельности.

От уровня организации финансовой работы во многом зависят как текущие успехи, так и вероятность своевременного обнаружения, предотвращения и преодоления финансовых прорывов.

Чтобы своевременно обнаружить и преодолеть внутренние и внешние финансово-экономические трудности, четко организовать финансовую работу и сделать работу финансовой службы высокоэффективной, необходимо формировать определенные предпосылки и соблюдать определенные условия.

Можно выделить следующие предпосылки рациональной организации оперативной финансовой работы:

определение необходимости обособленного проведения оперативной финансовой работы;

формирование цели, функций и задач оперативной финансовой службы;

правовое, нормативное, методическое, информационное и кадровое обеспечение;

наделение финансовой службы организационно-управленческими и контрольно-аналитическими функциями и освобождение её от рутинных текущих операционных работ;

формирование оптимального стартового капитала;

полное подключение предприятия к условиям работы в рынке;

достаточно высокий уровень имиджа организации у контрагентов, территориальных властей, общественности;

От размера стартового капитала, финансового положения организации зависит наличие отдельной финансовой службы, её численность. На многих средних и даже крупных российских организациях необоснованно отсутствуют отдельные финансовые службы. Традиционно считается, что функции финансовой службы выполняет бухгалтерия. Однако бухгалтерия ведет только бухгалтерский учет, осуществляя одновременно денежно-расчетные операции, и не занимается поиском направлений и механизмов «зарабатывания» средств, не следит и за доходностью финансовых операций.

Чтобы сохранить само существование отдельной финансовой структуры, важно соблюдать ряд условий: постоянное поддержание на высоком уровне финансового состояния организации; систематическое повышение квалификации своих работников и работников смежных служб; осуществление периодического обмена опытом работы с финансовыми службами аналогичных организаций; постоянное развитие и совершенствование нормативного, методического, информационного, технического, технологического и кадрового обеспечения работы финансовой службы.

Для характеристики основных направлений оперативной финансовой деятельности можно выделить следующие основные блоки организации оперативной финансовой работы:

Обеспечение базовых условий оперативной финансовой работы: создание четкой структуры управления финансами, полное техническое и технологическое оснащение финансовой службы; нормативное, методическое, информационное и финансовое обеспечение текущей финансово-хозяйственной деятельности; наделение финансовой службы распорядительными функциями и правом контроля в части, касающейся финансов организации;

Осуществление оперативных финансовых отношений: отношения с коммерческими банками; платежно-расчетные отношения с покупателями и поставщиками; налоговые и прочие расчеты с бюджетами и внебюджетными фондами; расчетные отношения с собственниками (акционерами, пайщиками, вкладчиками); расчетные отношения с работниками;

Оперативное финансовое планирование: платежный календарь как оперативный финансовый план в системе финансового управления организацией; кассовый план как важный элемент управления наличностью в системе управления финансами.

Аналитическая работа по оперативному финансовому управлению: аналитическая работа по выявлению внутрихозяйственных резервов; наличие на предприятии нормативной базы финансового управления, полнота и эффективность её использования.

Оперативный финансовый контроль: соблюдение режима экономии расходования материальных и финансовых ресурсов в основной деятельности и капитальном строительстве; обеспечение своевременности и полноты расчетов с поставщиками и покупателями, бюджетом и фондами; выполнение организацией и его контрагентами текущих денежных обязательств; распределение прибыли, выплата дивидендов собственникам; целевое использование фондов и резервов.

Наряду с оперативной работой важными направлениями финансовой работы является финансовое планирование и контрольно-аналитическая работа.

Рыночная экономика, являясь более сложной и организованной социально-экономической системой, требует качественно иного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой стороны — с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.

Основными задачами финансового планирования на предприятии являются следующие:

обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

Финансовое планирование включает:

разработку проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами;

определение потребности в собственном оборотном капитале;

выявление источников финансирования хозяйственной деятельности;

разработка плана капитальных вложений с необходимыми расчетами;

составление кассовых планов для представления в учреждения банка;

участие в составлении планов реализации продукции в денежном выражении и определение плановой суммы прибыли на год и по кварталам, и показателей рентабельности.

Постоянное внимание должно уделяться контрольно-аналитической работе, так как её эффективность во многом определяет результат финансовой деятельности.

Контрольно-аналитическая работа имеет своей целью объективную оценку экономической эффективности, рентабельности и целесообразности каждой сделки и хозяйственной операции предприятия. Контролю и анализу подлежит вся их технология: от проверки законности соответствия действующим финансовым инструкциям до выяснения их влияния на имидж и деловую репутацию предприятия.

Финансовые службы осуществляют систематический контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, планов по прибыли и рентабельности, следят за использованием по назначению собственного и заемного оборотного капитала, за целевым использованием банковского кредита. В осуществлении контрольно-аналитической работы большую помощь оказывает бухгалтерия, совместно с которой проверяется правильность составления смет, расчет окупаемости капитальных вложений, анализируются все виды отчетности, контролируется соблюдение финансовой и плановой дисциплины.

Финансовый анализ представляет собой совокупность методов определения имущественного и финансового положения хозяйствующих субъектов в истекшем периоде, а также его возможностей на ближайшую и долгосрочную перспективы.

Основными его функциями являются:

— всесторонняя оценка финансового состояния объекта анализа;

— выявление факторов и причин достигнутого состояния;

— подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов;

— выявление и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышение эффективности всей хозяйственной деятельности.

Целью финансового анализа является получение наибольшего числа ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия: его прибылей и убытков, изменений активов и пассивов, расчетов с дебиторами и кредиторами и определение наиболее эффективных путей достижения прибыльности.

7.2.Финансовая служба

Финансовая деятельность в организации реализуется посредством финансовой службы, под которой понимается самостоятельное структурное подразделение, выполняющее определенные функции в системе организации деятельности предприятия. Финансовая служба является частью единого механизма управления экономикой организации, поэтому она тесно связана с другими службами организации. Финансовая служба обрабатывает информацию, анализирует ее, готовит аналитические отчеты по параметрам финансового состояния организации и знакомит с результатами своей работы руководство, другие экономические подразделения, которые в своей работе используют эти сведения.

Финансовые службы организаций, работающих в рыночных условиях, призваны: быстро подготавливать финансовые документы, качественно по содержанию и в объеме, необходимом для принятия руководством организации эффективных управленческих решений; координировать и направлять деятельность всех подразделений для достижения главной цели организации; нести ответственность за высококачественное составление финансовых планов и осуществление финансового анализа.

Важным финансовым инструментарием работы финансовых служб является финансовая математика, которая дает возможность при сравнительно небольших затратах времени получить решение многопараметрических финансовых задач.

Осуществление финансовых отношений — это основная часть работы финансовой службы. Важно обеспечить в установленные сроки платежи в бюджет, выплаты процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам банков, выдачу заработной платы работникам, оплату счетов поставщиков за отгруженные товарно-материальные ценности, услуги и работу.

Финансовая служба призвана обеспечить финансирование затрат плана, оформлять кредиты в соответствии с договорами, вести ежедневно оперативный учет: реализации продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового плана; составлять сведения о поступлении средств и справок о ходе выполнения показателей финансового плана и финансового состояния.

Организация финансовой службы. Субъектом финансовой работы является финансовая служба. Организация финансовой службы зависит от размеров организации и сложности его структуры и финансовых отношений.

В организациях с небольшим объемом финансовой деятельности функции финансовой работы, как правило, осуществляет собственник или генеральный директор, так как в привлечении специалиста в данном случае нет необходимости.

В ряде небольших организаций финансовая служба представлена в организационной структуре отделом бухгалтерии. В обязанности этого отдела входит сбор бухгалтерской информации и предоставление её директору. По мере развития организации и увеличения объема финансовой работы генеральная дирекция создает финансовую службу и передает ей часть своих полномочий и обязанностей. Обычно финансовая служба представляется финансовым отделом или финансово-экономическим отделом.

Для работы в финансовом отделе в небольших организациях, как правило, привлекаются финансовые менеджеры широкого профиля, работники, осуществляющие практически все направления финансовой работы и финансового управления.

На крупных предпринимательских фирмах структура финансовой службы более сложная, так как финансовые потоки таких фирм связаны не только с производственной и финансовой деятельностью, но и с участием в капитале других организаций. Для работы в финансовой службе крупных предпринимательских структур привлекаются как финансовые менеджеры широкого профиля, так и функциональные финансовые менеджеры. Первые обычно привлекаются для общего руководства финансовой работой, а вторые — как исполнители конкретных финансовых задач.

Руководство финансовой работой осуществляет финансовая администрация.

В зависимости от численности и структуры административно-управленческого персонала предприятия финансовая администрация может быть в различных составах (директор и главный бухгалтер; генеральный директор, финансовый директор, главный бухгалтер и начальник финансового отдела и др.) В состав подразделений, выполняющих финансовую работу входят: бухгалтерия, финансовый отдел, плановый отдел и др. На крупных фирмах финансовая служба представлена, как правило, финансовым департаментом, который включает в себя несколько специализированных отделов: операционный отдел, плановый отдел, отдел по работе с инвестициями, отдел финансового анализа, отдел по работе на финансовом рынке, отдел финансового контроля.

Поскольку финансовые отношения всегда представляют собой составную часть его производственных отношений, то финансовые службы выполняют свою работу в тесном контакте со всеми подразделениями организации.

Функциями финансовой администрации в области финансовой работы являются: сбор и систематизация финансовой информации; анализ собранной информации; принятие управленческих решений; доведение управленческих решений до исполнителей; контроль за выполнением управленческих решений, проверка организации финансовой работы, выполнением финансовых планов.

К числу общих оперативных задач современного аппарата финансовой дирекции следует также отнести:

активное участие в формировании и проведении учетной политики, общее руководство бухгалтерским учетом;

изыскание путей снижения денежных затрат, налогов, увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности;

поиск более дешевых товаров, материалов и принятие мер по расширению рынка сбыта;

обеспечение финансовыми ресурсами бизнеса в размерах, необходимых для поддержания и развития деловой активности;

организацию расчетов и выполнение всех текущих финансовых обязательств;

внутренний аудит и текущий контроль за формированием и использованием финансовых ресурсов, обеспечением сохранности и приумножения собственных оборотных средств.

Общее руководство финансовой работой осуществляет финансовый директор, который определяет политику и общее направление развития организации в области финансов; работает в составе высшего руководства по общему управлению деятельностью организации; обеспечивает соблюдение законодательства, регулирующего финансовую деятельность организации; разрабатывает принципы и правила управления финансами; обеспечивает общее руководство финансовым планированием; готовит общие аналитические отчеты руководству организации, для принятия стратегических решений в области финансов.

Структура и функциональные обязанности финансовых служб.

Операционный отдел охватывает работу с поставщиками, подрядчиками, покупателями и другими контрагентами по текущей производственной деятельности, оплату труда, а также получение и распределение выручки от реализации, других денежных поступлений и прибыли.

Отдел финансово-кредитного планирования под руководством непосредственно финансового директора или его заместителя осуществляет перспективное, текущее (на год), оперативное финансовое планирование, а также составление кредитных и кассовых заявок, доведение планово-прогнозных показателей до непосредственных исполнителей, внесение изменений в финансовые балансы, колебаниям финансового законодательства и внутренним конъюнктурным изменениям финансово-экономической ситуации, в том числе коррективам отчетной базы плановых расчетов. Данный отдел занимается поиском новых источников финансирования основной финансовой деятельности фирмы, планирует налоговые платежи организации.

Отдел по работе с инвестициями занимается разработкой общей инвестиционной политики; проводит анализ и отбор инвестиционных предложений; осуществляет анализ инвестиционных проектов и управление портфелем ценных бумаг; определяет необходимые объемы финансовых средств для осуществления инвестиционной деятельности; изыскивает финансовые ресурсы для осуществления долгосрочных инвестиций и др.

Отдел финансового анализа проводит детальный финансовый анализ деятельности организации; осуществляет анализ финансовых показателей деятельности организации; выявляет возможности использования льготного налогообложения и др.

Отдел по работе на финансовом рынке открывается в тех фирмах, которые активно участвуют в рынке ценных бумаг. Организациям, не обладающим специалистами по ценным бумагам, целесообразно делегировать операции по ценным бумагам специализированным трастовым или финансовым компаниям.



Страницы: 1 | 2 | Весь текст




map