Практическая работа 4,5,6



Практическая работа № 4

Наименование работы: Технология проведения аудита. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры.

Цель работы: закрепление знаний по теме, развивать экономическое и логическое мышление, научить анализировать, выделять главное, и, опираясь на нормативные документы, давать рекомендации

Задание:

1. Ситуационные задачи

1) У аудитора после проведения проверки имеется четыре группы данных, доказывающих правильность учетных показателей:

а) инвентаризационные описи материально-производственных запасов;

б)первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счету 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;

в) первичные документы, регистры аналитического и синтетического учета по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

г)акты сверок с поставщиками, полученные в результате проведения аудиторской проверки.

Распределите доказательства по степени надежности.

2)Аудитор после проведения проверки имеет документы, полученные из следующих источников:

собранные аудитором в результате проверки правильности ведения учета;

письменные подтверждения от третьих лиц;

устные подтверждения от клиентов на основе внутренних данных;

подтверждения от клиентов на основании внешних данных.

Распределите данные доказательства с точки зрения их надежности.

3)Фирма, проводящая обучение слушателей бухгалтерскому учету, обучила своего сотрудника для повышения его квалификации и улучшения результатов работы. Руководитель фирмы передал аудитору документы, подтверждающие затраты, отнесенные на обучение сотрудника.

Укажите доказательства, подтверждающие или опровергающие правильность исчисления себестоимости обучения. Получите от третьих лиц подтверждение правильности затрат, отраженных в бухгалтерской отчетности.

4) Аудитором в ходе проверки проведены следующие процедуры:

а) проверка правильности отнесения на счет 10 «Материалы» материалов, находящихся на хранении в другом месте;

б) сопоставление данных, полученных при проведении инвентаризации, и данных аналитического учета по счету 10 «Материалы»;

в)проверка правильности учета неликвидных материалов;

г) проверка правильности и полноты кодирования производственных запасов по данным текущего учета и инвентаризационной ведомости.

Определите, какие из приведенных процедур дадут наиболее точные данные для проведения уценки материалов.

5) Учитывая требования, предъявляемые Правилом (стандартом) аудиторской деятельности «Документирование аудита», требуется спроектировать рабочий документ аудитора по результатам проверки материального отчета предприятия. В документе необходимо предусмотреть:

а) возможность быстрого нахождения записи;

б)отражение нарушений количественного и качественного характера;

в) рекомендации по исправлению нарушений.

2. Ответьте на вопросы теста:

1. Руководители и иные должностные лица аудируемой организации должны:

а) давать аудитору разъяснения в письменной и устной форме по запросу аудитора;

б)ограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению;

в) в обязательном порядке выполнять все рекомендации аудитора по повышению эффективности производства.

2. Руководители и иные должностные лица аудируемой организации обязаны:

а) они не имеют ни каких обязанностей перед аудиторами при проведении аудита;

б)создавать условия для проведения аудита: предоставлять всю документацию, необходимую для аудита, давать разъяснения, оперативно устранять нарушения, не ограничивать круг вопросов, выясняемых при аудите;

в) консультироваться с аудиторами, принимая важные решения.

3. Определите, какие вопросы с руководством экономического субъекта могут обсуждать аудиторы во время аудита в соответствии с Правилом аудиторской деятельности «Общение с руководством экономического субъекта»:

а) вопросы организационной структуры аудиторской организации;

б)вопросы использования работы экспертов;

в) вопросы состава и квалификационного уровня аудиторов;

г) вопросы структуры внутрифирменных аудиторских стандартов.

4. Имеют ли право аудиторы при проведении аудиторских проверок получать необходимую информацию от третьих лиц?

а) Имеют право в любой форме;

б)имеют право только по письменному запросу;

в) не имеют права.

5. Необходимость привлечения к проверке экспертов оценивается на этапе:

а) составления общего плана аудита;

б)оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения;

в) подготовки программы аудита.

6. Аудиторская организация при проведении обязательного аудита экономического субъекта в качестве эксперта пригласила аудитора из другой аудиторской организации. Правильно ли это?

а) Правильно, если он будет работать самостоятельно и даст заключение по тем вопросам состояния бухгалтерского учета, о которых его просят;

б)конечно, это право аудиторской организации, зафиксированное в нормативных актах по аудиторской деятельности в РФ;

в) нет, экспертом может быть признан не состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания в области, отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области.

7. Определите информацию, которая должна отражаться на заключении эксперта:

а) дата оформления заключения;

б)характеристика опыта работы эксперта в области осуществления экспертизы;

в) описание взаимоотношений эксперта с экономическим субъектом;

г) объем проведенной работы и предел ответственности эксперта.

8. Определите, какие предприятия могут быть отнесены к связанным сторонам:

а) основные поставщики;

б)дебиторы и кредиторы;

в) покупатели;

г) предприятия, участниками и (или) руководителями которых являются одни и те же лица.

9. Оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита является:

а) обязательным требованиям российских правил (стандартов) аудиторской деятельности;

б)процедурой, выполняемой аудиторами в зависимости от особенностей того или иного аудируемого субъекта по своему усмотрению, и не обязательно;

в) требованием заказчика, и выполняется, если эта работа включена в договор на аудиторскую проверку.

10. Система внутреннего контроля экономического субъекта включает:

а) контрольную среду, отдельные средства контроля;

б)распределение ответственности и полномочий, кадровую политику;

в) систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля.

Практическая работа № 5

Наименование работы: Документальное оформление результатов аудиторской проверки

Цель работы: закрепление знаний по теме, развивать экономическое и логическое мышление, научить анализировать, научить составлять рабочую документацию, давать объективное аудиторское заключение

Задание:

1. Устно ответьте на следующие вопросы:

1. Определение, структура и содержание аудиторского заключения?

2. Виды аудиторских заключений.

3. Что представляет собой безоговорочно-положительное аудиторское заключение?

4. Модифицированное аудиторское заключение.

5. Заведомо ложное аудиторское заключение.

6. Характеристика событий, произошедших после даты составления отчётности и подписания аудиторского заключения.

7. Аудиторское заключение по специальным аудиторским заданиям.

2. Ситуационные задачи.

1)По итогам отчетного года был проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности организации.

Однако аудиторы не присутствовали при проведении обязательной годовой инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря 20(ХХ) г., так как дата проведения инвентаризации предшествовала дате аудиторской проверки. В результате аудиторы не смогли произвести корректировки учетных данных (при наличии

таковых). Такие корректировки могли бы оказаться необходимыми, если бы аудиторы смогли проверить количество товарно-материальных запасов.

Оценив ситуацию, определите, какое аудиторское заключение необходимо составить по результатам аудита. Каким образом данный факт отразится на структуре аудиторского заключения?

2) При проведении аудиторской проверки между аудитором и руководством организации возникли разногласия относительно применения учетной политики и адекватности представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Эти разногласия оказали существенное влияние на сальдо по отдельным счетам бухгалтерского баланса и правильность формирования показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Какое аудиторское заключение будет представлено по результатам проверки? Определите содержание аудиторского заключения в результате возникших разногласий между аудитором и руководством экономического субъекта.

3)Аудитор установил, что руководство организации приняло решение об увеличении видов деятельности организации. По мнению аудитора, данный факт хозяйственной деятельности окажет влияние на финансовое состояние, движение денежных средств и

результаты деятельности организации. Поэтому его следует признать существенным событием после отчетной даты. Определяющее значение при установлении существенности этого факта хозяйственной деятельности имеет изменение финансового

состояния организации в связи с принятием масштабных решений, связанных с бизнесом.

Укажите, какое влияние окажет на аудиторское заключение событие после отчетной даты. Определите тип события после отчетной даты и порядок его отражения в бухгалтерской отчетности организации.

Используя данные, приведенные в задании 1, заполните стандартную форму безоговорочно положительного аудиторского заключения. Форма такого аудиторского заключения приведена в правиле (стандарте) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

1)ООО «Морской бриз», не подлежащее обязательному аудиту, для получения кредита в банке в августе 2011 г. обратилось к аудиторской организации «Аудит-М» с просьбой провести аудит за два предшествующих года – 2009 и 2010. ЗАО «Аудит-М» провело

аудиторскую проверку и выявило ошибки, влияющие на достоверность отчетности в такой степени, что возможна выдача только аудиторского заключения с оговорками, что и было зафиксировано в предварительном письменном отчете.

Оцените, правильно ли поступила аудиторская организация?

2)По результатам аудиторской проверки ЗАО «Лала» составлен письменный отчет. Руководитель ЗАО «Лала», сославшись на то, что плохо разбирается в бухгалтерском учете, попросил руководителя аудиторской организации передать этот документ юристу Федеральной комиссии Российской Федерации по рынку ценных бумаг (аудиторская

проверка была необходима для получения лицензии на осуществления деятельности на РЦБ).

Правильно ли поступит аудиторская организация, если удовлетворит просьбу руководителя ЗАО «Лала»?

1) При выполнении специального аудиторского задания аудитор осуществлял экспертизу договоров экономического субъекта. При проверке он использовал документальные приемы аудита и следующие аудиторские процедуры: нормативно-правовые, расчетные,

аналитические.

Определите вид аудиторского заключения. Укажите, какие документальные приемы аудита мог использовать аудитор при экспертизе договоров. Конкретизируйте аудиторские процедуры экспертизы договоров. Какие договоры должен исследовать аудитор?

2) По поручению прокуратуры аудитор проводит экспертизу финансово-хозяйственной деятельности организации, которая отражена в учетных документах, бухгалтерской и налоговой отчетности. При проверке были выявлены следующие факты нарушений:

нецелевое использование денежных средств, недостача имущества, нарушение сроков выплаты заработной платы работникам предприятия, факты мошенничества.

Определите вид заключения и действия аудитора. Вправе ли аудитор квалифицировать действия руководителя и главного бухгалтера организации? Назовите типы аудиторских услуг, оказываемых государственным органам.

3) В аудиторской организации «Пресс-аудит» работают способные и талантливые аудиторы, каждый из которых творчески относится к написанию и оформлению письменных отчетов о результатах проведения аудита. Руководство аудиторской организации всячески поощряет такой порядок.

Оцените действия руководства аудиторской организации «Пресс-Аудит»

Практическая работа № 6

Наименование работы: Документальное оформление результатов аудиторской проверки

Цель работы: закрепление знаний по теме, развивать экономическое и логическое мышление, научить анализировать, научить составлять рабочую документацию, давать объективное аудиторское заключение

Задание:

1. Ситуационные задачи.

1) На основании приведенных данных составьте положительное аудиторское заключение в части, привлекающей внимание пользователей бухгалтерской отчетности организации.

ООО «Аудиторская фирма «Консультант-аудит»» провела аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО «Проминвест» за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно.

В ходе аудита установлено, что на дату подписания аудиторского заключения не закончено судебное разбирательство между ОАО «Проминвест» (ответчик) и налоговой инспекцией (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль за 20(ХХ) г. Сумма иска составляет 200 тыс. руб. Примерная форма аудиторского заключения в части, привлекающей внимание пользователей бухгалтерской отчетности организации, приведена в правиле (стандарте) № 6 «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности». Данные об аудиторе и аудируемом лице и другие обязательные реквизиты аудиторского заключения укажите самостоятельно.

2. Ответьте на вопросы теста:

1. Аудиторское заключение – это:

а) отчет аудитора перед руководством проверяемого экономического субъекта, содержащий основные рекомендации по устранению ошибок и нарушений, выявленных в ходе проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности;

б)официальный документ, содержащий мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации;

в) отчет рядового аудитора, осуществляющего проверку, содержащий мнение о соблюдении аудируемым лицом требований налогового и бухгалтерского законодательства.

2. Аудиторское заключение, составленное индивидуальным аудитором, самостоятельно проводившим инициативную проверку, подписывается:

а) только этим аудитором;

б)индивидуальным аудитором или уполномоченным им лицом;

в) индивидуальным аудитором или лицом, выдавшим ему

квалификационный аттестат.

3. О чем должен высказывать свое мнение аудитор в официальном документе – аудиторском заключении?

а) О достоверности налоговой отчетности аудируемого лица и о состоянии его задолженности по налогам;

б)о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ;

в) о правильности организации учета.

4. Входит ли в обязанность аудитора непременно выдавать клиенту аудиторское заключение по результатам проверки?

а) Нет;

б)да, это записано в Законе «Об аудиторской деятельности»;

в) в зависимости от текста договора на аудиторскую проверку;

г) нет, если выявленные несоответствия не позволяют подтвердить бухгалтерскую отчетность.

5. Форма, содержание и порядок предоставления аудиторского заключения определяются:

а) Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

б)договором между проверяемой и аудиторской организациями;

в) рекомендациями руководителя или совета директоров проверяемой организации.

6. По результатам проведения аудита аудитор пришел к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение, но влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не является критическим, существенным и глубоким. В этом случае аудитор должен сформировать в аудиторском заключении:

а) отказ в выражении мнения;

б)отрицательное мнение;

в) мнение с оговоркой.

7. Главный бухгалтер АО в ходе аудиторской проверки отказался предоставить аудиторам часть документов, сославшись на коммерческую тайну. Аудиторы не выдали безоговорочно положительного заключения, хотя практически не обнаружили ошибок в предоставленных документах. Кто прав?

а) Этот конфликт возник из-за отсутствия нормативной базы по аудиту;

б)главный бухгалтер;

в) аудиторы.

8. Лицо, подписавшее заведомо ложное аудиторское заключение:

а) не может быть привлечено к уголовной ответственности;

б)будет привлечено к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ;

в) может быть привлечено к уголовной ответственности только в случаях проведения обязательного аудита.

9. Из скольких частей состоит аудиторское заключение?

а) Одной;

б)двух;

в) трех.

10. Укажите, какой из реквизитов должен отражаться во вводной части аудиторского заключения:

а) номер, дата выдачи и срок действия лицензии;

б)выявленные существенные отклонения;

в) мнение в отношении достоверности отчетности;

г) результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности.






map