Практики 4 темы



2.5 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Нормативная база: Гражданский кодекс РФ; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Порядок ведения кассовых операций в РФ.

Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за полученные материалы, оказанные услуги и пр. используется синтетический счет 60 «Расчет с поставщика и подрядчиками». По дебету счета 60 проходит оплата за материалы, услуги. По кредиту счета 60 происходит списание суммы на счет учета полученных МПЗ или услуг, а также списание выделенной части НДС по ставке 118%.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 60 К51 – оплата за полученные материалы, работы, услуги, активы.

Д 08,10,20,23,25,26 К 60 – списание сумм полученных материалов, услуг и пр. на счета их учета.

Д 19 К 60 – списание выделенных сумм НДС.

Д 51 К 60 – получен штраф от поставщика за недопоставку продукции; возврат денежных средств от поставщика.

Таблица 12 – Схема счета 60

Дт

№ сч. 60

Кт

С-до нач.

Д60 К50, 51

Оплата поставщику за материалы, услуги, работы

Поступили материалы от поставщика

Д10 К60

Учтен НДС поступивший от поставщика

Д19 К60

Обор.

С-до на кон.

2.6 Расчеты с покупателями и заказчиками

Нормативная база: Гражданский кодекс РФ; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Порядок ведения кассовых операций в РФ.

Для учета расчетов с покупателями и заказчиками используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». По дебету данного счета происходит поступление денежных средств в качестве оплаты от покупателей. По кредиту происходит списание сумм проданного товара в корреспонденции по счетом 90.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 62 К 90 – отражается задолженность покупателя за товары, услуги.

Д 51 К 62 – оплата покупателем за материалы, услуги и пр.; получен аванс покупателя за материалы, услуги.

Д 62 К 91 – отражается задолженность покупателя за активы принадлежащие предприятию.

Д 90,91 К 68 – списывается сумма НДС за проданные товары.

Таблица 13 – Схема счета 62

Дт

№ сч. 62

Кт

С-до нач.

Д62 К90

Отгружена ГП, работы, услуги покупателю;

Выставлен счет за материалы, работы, услуги

Поступила оплата от покупателя за готовую продукцию, работу, услугу

Д50, 51 К62

Обор.

С-до на кон.

2.7 Учет расчетов с персоналом

Нормативная база: Гражданский кодекс РФ; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Порядок ведения кассовых операций в РФ.

Для учета расчетов с персоналом используется счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту счета 70 происходит начисление заработной платы рабочим и служащим. По дебету счета 70 происходит удержание из заработной платы налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удержание за брак и прочую порчу имущества предприятия, а также удержания по исполнительным листам и выплата заработной платы.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 20,23,25,26,28,29 К 70 – начисление заработной платы.

Д 20,23,25,26,28,29 К 69 – начисление Страховых взносов и Взносов на травматизм.

Д 70 К 73 – удержание невозвращенных сумм выданных в подотчет.

Д 70 К 76 – удержание по исполнительным листам.

Д 70 К 68 – начисление НДФЛ.

Д 70 К 50 – выплата заработной платы.

Таблица 14 – Схема счета 70

Дт

№ сч. 70

Кт

С-до нач.

Д70 К68

Начислен НДФЛ

Начислена ЗП

Д20, 23, 25… К70

Д70 К73

Удержание не возвращенных сумм выданных в подотчет

Возврат излишне выплаченных сумм ЗП

Д50 К70

Д70 К76

Удержание по исполнительным листам

Д70 К50

Выплата ЗП

Обор.

С-до на кон.

2.8 Учет расчетов с подотчетными лицами

Нормативная база: Гражданский кодекс РФ; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Порядок ведения кассовых операций в РФ.

Для учета расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета 71 происходит начисление сумм выданных в подотчет в корреспонденции со счетом 50. По кредиту счета 71 происходит списание денежных средств в следствии приобретение МПЗ или оплаты услуг на их счет учета, а также списываются суммы требуемые к возврату в кассу предприятия.

В данном разделе используются следующие бухгалтерские записи:

Д 71 К50 – в подотчет выданы денежные средства.

Д 50 К 71 – возвращены не использованные суммы ранее выданные в подотчет.

Д 10 К 71 – подотчетным лицом приобретены материалы.

Д 26 К 71 – подотчетное лицо отчиталось за суммы потраченные на проезд и проживание (командировочные расходы).

Д 73 К 71 – списаны не возвращенные и не учтенные суммы выданные в подотчет.

Д 70 К 73 – удержаны из заработной платы не возвращенные и не учтенные суммы выданные в подотчет.

Таблица 15 – Схема счета 71

Дт

№ сч. 71

Кт

С-до нач.

Д71 К50

Подотчетному лицу выданы из кассы денежные средства

Подотчетное лицо отчиталось в приобретении материалов

Д10 К71

Подотчетное лицо отчиталось в командировочных расходах

Д26 К71

Возврат в кассу денежных средств от подотчетного лица

Д50 К71

Списаны денежные средства по которым подотчетное лицо не отчиталось

Д73 К71

Обор.

С-до на кон.






map