+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Признание выручки в налоговом учете и пбу 2

Признание выручки в налоговом учете и пбу 2

Гражданско-правовые основы подрядных договоров определены главой 37 "Подряд" Гражданского кодекса Российской Федерации. Обязанностью подрядчика является строительство определенного объекта по заданию заказчика либо выполнение иных строительных работ, обязанностью заказчика - принятие результата работ и его оплата. В предлагаемой читателям статье мы рассмотрим особенности учета доходов и расходов организациями, выступающими в качестве подрядчиков в договорах строительного подряда. Как Вы знаете, единые требования к бухгалтерскому учету установлены Федеральным законом от

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как подрядчику отразить бухгалтерскую выручку?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С Бухгалтерия Раздельный учет при разных системах налогообложения

Начиная с отчетности за год порядок отражения хозяйственных операций по длительным контрактам существенно изменился. Теперь организации должны отражать доходы и расходы, а также формировать финансовый результат каждый отчетный период.

При этом новый порядок признания доходов и расходов зависит от того, насколько достоверно может быть определен финансовый результат по договору. Признание выручки Если финансовый результат может быть определен достоверно, то доходы и расходы рассчитываются в зависимости от степени завершенности работ п. В противном случае выручка признается по другим правилам.

Так, если существует вероятность, что расходы, понесенные при исполнении договора, будут возмещены, выручка по договору признается в отчете о прибылях и убытках в величине, равной сумме понесенных расходов, которые в этот отчетный период считаются возможными к возмещению. Если же есть вероятность, что расходы не будут возмещены заказчиком, то они учитываются как расходы по обычным видам деятельности без признания выручки.

На практике нередко встречаются ситуации, когда на первоначальных этапах реализации проекта прибыль является завышенной. В конце же реализации проекта собирается полная сумма расходов и формируется убыток. Новый подход имеет цель формировать финансовый результат исходя из общей рентабельности проекта, с учетом всех возможных дополнительных затрат, и тем самым распределять финансовый результат по отчетным периодам по возможности равномерно.

Причем порядок учета по договорам строительного подряда предусматривает признание в учете выручки и расходов не по данным первичных документов, как это было ранее, а на основе расчетных оценок.

Выбор того или иного способа определения степени завершенности работ должен производиться обоснованно и исходить из принципа достоверности отдельно формируемых показателей бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в целом. Выбранный способ обязательно закрепляется в учетной политике организации и применяется для учета хозяйственных операций по всем договорам строительного подряда.

Виды договоров В сложившейся строительной практике выделяются два типа договоров в зависимости от порядка формирования цены. Договор с твердой фиксированной ценой - это договор, в соответствии с которым подрядчик соглашается на фиксированную цену контракта или на фиксированную ставку по каждой единице выполняемых работ.

Чаще всего встречается смешанный вариант. Он предусматривает как возмещение заказчиком всех расходов, понесенных строительной организацией в связи с выполнением предусмотренных договором работ, а также уплату процента от этих расходов, так и наличие согласованной максимальной цены подлежащей выполнению работы.

Алгоритм признания доходов и расходов и финансового результата Предлагаемый ниже алгоритм см. В ситуациях, не регламентируемых указанным положением, авторы обращались к международным стандартам и проецировали практику применения МСФО на российский учет.

Шаг 1. Оценка достоверности финансового результата договора. На этом этапе необходимо оценить договор на предмет возможности достоверного определения финансового результата. Если финансовый результат может быть надежно оценен, то переходим к оценке прибыльности договора. Если достоверное определение финансового результата исполнения договора в какой-то отчетный период невозможно, выручка по договору признается в следующем порядке п.

Когда существует вероятность, что расходы, понесенные при исполнении договора, будут возмещены, выручка по договору признается равной сумме понесенных расходов за данный отчетный период. Как правило, такая ситуация возникает на начальном этапе исполнения договора, когда невозможно с точностью определить финансовый результат в целом по контракту. Другими словами, до тех пор, пока не сформируется надежная база для определения показателей исполнения контракта сметной стоимости, сметных расходов и т.

На практике строительные компании, применяющие МСФО, обычно определяют в своей учетной политике порог степени завершенности работ, после которого компания начинает признавать прибыль по строительным договорам. Например, компания не признает прибыль по договорам строительного подряда, пока степень завершенности работ не достигнет 20 процентов.

Однако, учитывая международную практику, можно воспользоваться указан- ным порядком. При этом порог степени завершенности, после которого компания начинает признавать прибыль, должен быть обоснован, закреплен в учетной политике компании и применен ко всем строительным договорам.

После этого момента степень достоверности финансового результата может быть надежно оценена и, соответственно, далее переходим к шагу 2. Когда вероятность возмещения расходов заказчиком отсутствует, то выручка не признается, а расходы следует учесть в составе текущих расходов отчетного периода. Оформление процедуры: необходимые данные по договору формируются в рамках соответствующей службы организации ПТО или, например, управление проектом.

Руководитель проекта оформляет подтверждение возможности достоверного определения финансового результата по каждому договору, исходя из вышеуказанных необходимых и достаточных условий. Это подтверждение следует предоставлять в бухгалтерию на дату формирования финансовой отчетности. Шаг 2. Оценка прибыльности договора. На этом этапе производится сопоставление общей суммы доходов по договору с учетом всех сумм, выплачиваемых по договору с общей суммой расходов прямых, косвенных и прочих - п.

Этот подход предполагает в качестве одного из исходных моментов своевременное выявление возможных убытков. Международный стандарт более детально прописывает данную ситуацию параграф 37 IAS В частности, ожидаемый убыток признается в отчетности компании как расход немедленно и независимо от: - того, начались ли работы по договору на строительство или нет; - стадии выполнения работ по договору на строительство; - величины прибыли, ожидаемой к получению от других договоров, которые не отражаются как единый договор на строительство.

В случае если общая оценка показывает прибыльность контракта, то переходим к шагу 3. Оформление процедуры: расчет предоставляется в бухгалтерию организации в порядке, аналогичном шагу 1. Шаг 3. Определение степени завершенности работ по договору на отчетную дату.

Согласно способу определения степени завершенности работ, закрепленному в учетной политике, компания определяет процент завершенности объекта строительства на отчетную дату.

Далее переходим к шагу 4. Оформление процедуры: на данном этапе документальное оформление процедуры зависит от организации учета в компании. Он может производиться либо бухгалтерией, либо соответствующей службой в порядке, аналогичном шагу 1. Шаг 4. Расчет сумм доходов и расходов с момента начала выполнения работ. На этом этапе определяются расчетным способом суммы доходов и расходов по договору строительного подряда с момента начала выполнения работ до отчетной даты нарастающим итогом. Если в учетной политике компании закреплен момент, начиная с которого компания признает прибыль по строительным договорам, то процент завершенности на отчетную дату сравнивается с порогом, определенным в учетной политике, и в зависимости от этого доходы признаются равными расходам или с учетом прибыли.

В противном случае независимо от величины процента завершенности работ доходы признаются с учетом прибыли. Для расчета сумм доходов и расходов нарастающим итогом полученный процент завершенности умножается на общую величину доходов по договору цена договора и общую величину расходов по договору сметные расходы соответственно. Далее переходим к следующему шагу. Шаг 5. Расчет сумм доходов и расходов по данному договору за текущий отчетный период. Определяется сумма доходов и расходов и, соответственно, финансовый результат за текущий отчетный период, то есть суммы выручки и расходов, признаваемые в отчете о прибылях и убытках.

Для этого из расчетных сумм доходов и расходов нарастающим итогом см. Шаг 6. Определение сумм дебиторской или кредиторской задолженности по данному договору на отчетную дату. На данном этапе рассчитываются соответствующие показатели.

Предположим, на 31 декабря года у нее остался незавершенным один договор, работы по которому начаты в марте года. В отношении договора имеются следующие данные:. Статья Сумма, тыс. Сумма, тыс. Для определения степени завершенности на отчетную дату компания использует способ по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору строительного подряда.

Используя вышеописанный алгоритм, определяем выручку, расходы и другие обязательные финансовые показатели бухгалтерской отчетности компании за отчетный период года. Статья Расчет Результат 1. На основании данного расчета в бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки для отражения признанной расчетной выручки, по мнению авторов, можно использовать счет 47 : ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02, 10, 60, 70, 69, На основании вышеприведенного расчета и проводок в бухгалтерском учете формируем финансовую отчетность компании.

В части договоров строительного подряда будут сформированы следующие элементы бухгалтерской отчетности. Статья актива Сумма, тыс. Выручка 4 Себестоимость 3 Прибыль Примечания в Пояснительной записке относительно договоров строительного подряда.

Согласно учетной политике компании, прибыль по строительным договорам признается после преодоления порога 20 процентов. Для определения степени завершенности на отчетную дату используется способ по доле понесенных на отчетную дату расходов в расчетной величине общих расходов по договору строительного подряда.

По не закрытым не завершенным на отчетную дату договорам строительного подряда представлена следующая информация:. Сумма признанной в отчетном периоде выручки без НДС 4 Общая сумма понесенных расходов и признанных прибылей за вычетом признанных убытков 4 Сумма полученной предварительной оплаты 0 Сумма за выполненные работы, но не предъявленная заказчику до выполнения определенных условий 0 Алгоритм признания доходов, расходов и финансового результата.

Мой профиль Избранное Клерк. Бизнес Личный блог. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Положение утверждено приказом Минфина России от 24 сентября г. Выручка 4 Себестоимость 3 Прибыль Сумма признанной в отчетном периоде выручки без НДС 4 Общая сумма понесенных расходов и признанных прибылей за вычетом признанных убытков 4 Сумма полученной предварительной оплаты 0 Сумма за выполненные работы, но не предъявленная заказчику до выполнения определенных условий 0.

Договор строительного подряда начат в текущем отчетном периоде, следовательно, доходы и расходы, рассчитанные в пункте 3, будут являться доходами и расходами отчетного периода. Общая сумма понесенных расходов и признанных прибылей за вычетом признанных убытков. Сумма за выполненные работы, но не предъявленная заказчику до выполнения определенных условий.

Руководство многих организаций задается вопросом: как правильно учитывать выручку по работам с длительным циклом производства либо работам, переходящим на следующий календарный год, как это повлияет на финансовый результат и показатели отчетности и что для этого нужно? Несмотря на наличие ответов в законодательстве как по РСБУ, так и в системе МСФО, вопрос не теряет своей актуальности из-за сложности следования букве закона. В данной статье попробуем разобраться в тонкостях и правилах учета и отражения в отчетности указанной выручки.

Дополнительный объект. Виды договоров. Условия для достоверного определения финрезультата. Условия признания. Прямые расходы.

Строительство: учет выручки по работам с длительным циклом

Вопрос: по ПБУ Есть договор на строительство дороги с определенной стоимостью. Дорога состоит из 3х участков, стоимость работ по каждому участку разная. Как правильно рассчитывать условную выручку по УП признание выручки "по мере готовности" по доле понесенных на отчетную дату расходов?

ПБУ 2/2008 и учет исполнения договоров строительного подряда

Достаточно сказать, что его предписания содержали прямые заимствования из предписаний главы 31 Гражданского кодекса РСФСР. У нового ПБУ новый предмет регулирования и совершенно новое содержание. Рассмотрим их. Напомним, что в соответствии со статьей ГК РФ, по договору строительного подряда "подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену". Проблемой в этом случае, прежде всего, является определение отчетного периода, в котором доходы и расходы подрядчика по договору или их соответствующая часть могут быть признаны формирующими финансовый результат отчетного периода. Ее решение усложняется не только длительностью исполнения контракта, но и различными схемами оплаты цены договора заказчиком сложные схемы авансирования и поэтапной приемки работ. Однако соответствие общим нормам ПБУ 9 и 10 имеет сверхзначимые специальные уточнения.

Положения данного ПБУ распространяются также на договоры оказания услуг в области архитектуры, инженерно-технического проектирования в строительстве и иных услуг, неразрывно связанных со строящимся объектом, на выполнение работ по восстановлению зданий, сооружений, судов, по ликвидации их, включая связанное с ней восстановление окружающей среды. В соответствии с п.

Тема: Кадровое делопроизводство. Данным стандартом определены порядок признания доходов, правила их отнесения к доходам от обычных видов деятельности и прочим доходам, раскрытие информации о доходах в бухгалтерской отчетности. Дополнительно предусмотрены условия по признанию доходов от выполнения работ с длительным производственным циклом. В соответствии с пунктом 13 вышеуказанного положения организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления двумя методами:. При этом метод определения выручки в бухгалтерском учете от выполнения конкретной работы оказания конкретной услуги, продажи конкретного изделия по мере готовности применяется, если возможно определить готовность работы услуги, изделия. Поэтому единственным выходом для коммерческих организаций является следующее: основываясь на оценочных категориях, самостоятельно определить в учетной политике критерии для признания в бухгалтерском учете производственного цикла длительным. По производствам с длительным технологическим циклом более одного налогового периода в случае, если условиями заключенных договоров не предусмотрена поэтапная сдача работ услуг , доход от реализации указанных работ услуг распределяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с принципом формирования расходов по указанным работам услугам. Очевидно, что применять первый способ удобно, когда цена договора установлена в виде фиксированной суммы денег.

ПБУ 2/2008

Приказов Минфина России от В целях совершенствования нормативно-правового регулирования в сфере бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и в соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 июня г. N Собрание законодательства Российской Федерации, , N 31, ст.

Начиная с отчетности за год порядок отражения хозяйственных операций по длительным контрактам существенно изменился. Теперь организации должны отражать доходы и расходы, а также формировать финансовый результат каждый отчетный период.

Подрядная организация ведет строительные работы по долгосрочным договорам. А именно:. При этом следует привести не только описание применяемых способов расчета выручки от реализации, но и соответствующие формулы. Если организация готова использовать разные способы для признания выручки в бухгалтерском и налоговом учете, то в целях налогообложения можно отражать выручку равномерно. Что касается этапности приемки работ заказчиком, которая может повлиять на порядок определения выручки для целей налогового учета, то надо иметь в виду следующее. Определение этапа строительства, приведенное, например, в пункте 8 постановления Правительства РФ от 16 февраля г. При этом необходимость разработки проектной документации на объект капитального строительства применительно к отдельным этапам строительства устанавливается заказчиком и указывается в задании на проектирование. Возможность подготовки проектной документации для отдельных этапов строительства должна быть обоснована расчетами, подтверждающими технологическую возможность реализации принятых проектных решений при осуществлении строительства по этапам. Если в отношении поэтапной приемки работ, предусмотренной договором строительного подряда, указанные условия соблюдены, даны определения этапам, сроки их строительства и цена установлены договором и работы действительно принимаются поэтапно, то в целях налогообложения выручка от реализации должна рассчитываться по стоимости сданного этапа.

Порядок, описанный в ПБУ 2/, иллюстрирует принцип подряда предусматривает признание в учете выручки и расходов не по.

Признание доходов по длительным договорам в налоговом учете

.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Учет выручки по способу «по мере готовности»

.

Применяем ПБУ 2/2008 на практике

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. whipphindyochan

    В Европейских банках уже давно существует такая практика

  2. Август

    Я підписуючись під штраф 8500 так і думав

© 2018-2019 yamac.ru